消费税基础知识详解：征税范围、特点及税目分类
2024-12-03 02:11:17发布 浏览161次 信息编号：101450
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消费税
1. 基础知识
特征：
1）征税范围具有选择性
2）征税流程单一
3）平均税率高，税负差异大
4）采集方式灵活
消费税的征税范围共包括15个税目（5类）：
1、烟、酒、鞭炮、烟花爆竹：过量消费对个人健康、生态环境和社会秩序造成危害的消费品。
2、化妆品、贵重珠宝玉石（非日用品）
3、精炼油、木质一次性筷子、实木地板（不可再生或缓慢再生消费品）
4、汽车、摩托车、高尔夫球及高尔夫球具、高档手表、游艇（高能耗、高档消费品）
5.电池和涂料
例子
例1·单选题
下列产品中，属于消费税征收范围的产品是（ ）。
A、轮胎
B、电池
卡丁车
D、酒
“正确答案”B
【答案分析】汽车轮胎、酒类不再征收消费税，卡丁车也不属于消费税征税范围。
例子：
例2·单选题
下列行为涉及的商品，属于消费税征收范围（ ）。
A. 批发商批发销售的雪茄
B、在汽修店修车时更换轮胎
C、鞭炮加工厂出售田径比赛起跑纸
D.金银首饰出售
“正确答案”D
【答案解析】雪茄批发层面不征收消费税；轮胎不属于应税消费品；田径比赛用的起跑纸不征收消费税。
2、消费税税率的基本形式：
比例税率 - 从价
固定税率——根据数量：黄酒、啤酒；精炼油
比例+配额-综合征税：烟、酒
从价、从价、复合税、特殊规定
1.从价税
应纳税额=应税消费品销售额*适用税率
销售额确定：全价+价外费用
所有价格：含消费税，不含增值税
额外费用：与增值税规定相同
(1) 包装与产品一起销售。
（二）仅收取押金的（酒类产品包装押金除外），单独核算且未到期的，该押金不得并入应税消费品销售征税。但因逾期使用未收回的包装不再予以退还，并已收取一年以上的保证金并入应税消费品的销售，按当年适用的税率征收消费税。应税消费品。
（3）包装随产品计价销售，收取押金。
（四）酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）收取的包装押金，无论押金是否返还、如何核算，均须并入酒类产品销售情况。根据酒类产品，按适用税率对产品征收消费税。
例子：
例3·计算题
实木地板生产企业是增值税一般纳税人。 2017年12月生产经营情况如下：
1、生产实木地板50万平方米，向个人消费者销售40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。
2、生产实木复合地板70万平方米，向单位销售22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额1540万元，配送运输收入76万元（不能与货物销售分开核算）
要求：单独计算应纳消费税（消费税税率为5%）。
“正确答案”
销售实木地板应付款=（6400+320）÷（1+16%）×5%=289.66（万元）
销售实木复合地板应纳消费税额=（1540+76）÷（1+16%）×5%=69.65（万元）
2.从定额和定额计税
应纳税额=应税消费品销售数量*适用税率
例子：
例4·多项选择题
下列关于消费税从量计征依据的确定方法的表述，正确的是（ ）。
A、应税消费品销售量，为应税消费品的销售数量。
B、进口消费品以海关核定的应税消费品数量为限
三、投资应税消费品的，其调拨使用的应税消费品数量为
D、委托加工应税消费品的，完成应税消费品的数量为加工应税消费品的数量。
《正确答案》ABC
【答案解析】委托加工应税消费品的，应当追回应税消费品数量
3. 复合征税：烟、酒
应纳税额=应税消费品销售数量*适用税率+应税消费品销售数量*适用税率
例子：
例5·计算题
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。 2014年1月销售粮酒6万公斤，销售价格为每吨2900元，不含税。另外，粮食酒品牌使用费为4680元；本月，粮食白酒销售包装押金为9360元，啤酒销售包装押金为1170元。
要求：计算啤酒厂本月应缴纳的消费税金额（啤酒单位税额为220元/吨）。
“正确答案”
粮酒应纳消费税=60000×0.5＋×20%+4680÷1.16×20%+9360÷1.16×20%＝53420.8（元）
啤酒应纳消费税=150×220=33000（元）
酒厂应缴消费税金额=53400+33000=86400（元）
税收计算：
应纳消费税=销售额（不含增值税）×11%+0.005×商品数量
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