《税务知识ABC：你身边的税收进出是什么》（续集1）

《税务知识ABC：你身边的税收进出是什么》（续集1）

幕星町

第二篇 流转税——商品“旅行”中的过路费

什么是流转税？说白了，就是商品每经过一道手，就要交一次税。

一件商品，从作为原材料开始，到成为在你手中的物品，这期间要历经诸多环节，先是开采，接着是生产，然后是批发，最后是零售。每到达一个全新的环节，其价值便会增添些许，就像棉花被纺成纱，纱被织成布，布被做成衣服这样，国家会在每个产生增值的环节进行“抽一次水”的操作。

这便是流转税的逻辑，它如同高速公路上的收费站，商品经历一次“旅行”，便需缴纳一次“过路费”。

中国最为主要的流转税多达三个，具体有增值税，还有消费税，另外还有关税。在这一篇当中，咱们要针对它们一个一个地去认识。

第三章 增值税——最熟悉的“陌生人”

3.1 什么是增值额？——从棉花到衬衫的故事

先讲个故事。

农民种出棉花，卖给纺纱厂，100元。

纺纱厂把棉花纺成纱，卖给制衣厂，200元。

制衣厂把纱织成布、做成衬衫，卖给商场，300元。

商场把衬衫挂上货架，卖给你，400元。

请问：这件衬衫，一共交了多少次税？

要是依照“销售额”去缴纳税款，那可就糟糕透顶了——每一个环节都得按照全部款项来缴纳，税款将会被重复征收不计其数的次数。然而增值税并非是这样操作的。

增值税只对“我赚的那部分”征税。

什么意思？

纺纱厂，有这样的情况，纱售卖的价格是二百元，购买所花费的棉花的金额却是一百元，那么增值的数额就等于二百减去一百进而得出是一百元，它只针对这一百元来进行交税。

制衣厂，售卖衬衫价格为三百元，购买纱花费了二百元，增值的额度等于三百元减去二百元，其结果是一百元，仅仅针对这一百元去缴纳税款。

商场，将物品以400元卖给你，而其进货花费为300元，那么增值额等于400减去300，结果是100元，只需针对这100元进行交税。

你瞧，每一个环节所产生的增值的额度都是100元，而这整件衬衫的增值的额度加起来便是400元，这是从棉花开始直至到达你的手中时总价值所产生的增加，增值税，指的就是针对这400元来进行征税。

如此一来，便防止了重复征税现象的出现，并且使得税收链条呈现出清晰的状态，不管一件商品历经过多少个经手步骤，最终所缴纳的税款，仅仅等同于与“最终售价”相契合的那一笔税款。

3.2 为什么我买了东西却没交税？——价内税与价外税

你可能要问：我买那件衬衫，没见交税啊？

因为你交的税，藏在价格里了。

于中国而言，增值税属于“价外税”，在理论层面，价格与税款是相互分离的。当你前往超市查看小票时，其上会单独列出一行“税额”，具体呈现为，若商品不含税价格为 100 元，税率为 13%，那么税额即为 13 元，而你实际所支付的金额为 113 元。

小票示例：

商品A： 100.00元

税率13%： 13.00元

合计： 113.00元

但于平常生活当中，我们惯常讲“这件衬衫400元”，这400元已然是包含税款的价格了。商家将税加到了所标注的价格里，因而你感受不到自身是在缴纳税款。

你每天都在交税，只是没注意。

比如说，你去购买一杯价格为十六元且包含税款的奶茶，其中大约含有零点九零六元的增值税，此奶茶销售适用于餐饮服务，按照一般纳税人百分之六的税率进行计算；再比如说，你买一包价格为三十元同样包含税款的香烟，这里面或许含有三点四五一元的增值税；又比如说，你购置一辆价值二十万的汽车，里面含有二点三零一万的增值税，这是按照百分之十三进行计算的，且不包含车辆购置税。

你喝下的每一口水，吃下的每一粒米，使用的每一度电，只要是通过用钱购买得来的，其中都蕴含着增值税。

3.3 小规模与一般纳税人——为什么税率不一样？

你可否曾思索过，为何那些位于街边的小卖部所售物品，某些时候会较大型超市的更为低廉呢？除去房租成本这一因素之外，还存在着另外一个缘由，即为它们税费缴纳的方式存有差异。

中国的增值税纳税人分两种：

一般的纳税主体，大概是那种规模相对较大一些的企业，它们适用标准税率，分别是百分之十三、百分之九以及百分之六，然而却能够进行所谓的“抵扣”，也就是在进货的时候所缴纳的税款，是能够抵减掉在销货的时候所收取的税款的。

举个例子：

超市进了一批货物，这批货物的进货价格为100万元，进而缴纳了13万元的增值税，此增值税为进项税额。

超市将货物售卖出去 ，所售卖货物金额有200万元 ，在此过程中收上来了26万元的增值税 ，其为销项税额。

超市实际要交的税=26−13=13万元。

这就是“抵扣”的逻辑——只对增值部分交税。

小规模纳税人，一般是以街边小店、个体户这类形式存在。其采取简易计税方法予以适用，征收率较低，普遍为百分之三，部分特定业务像不动产租赁则为百分之五，然而进项税额无法进行抵扣，不管进货的时候缴纳了多少税，都必须依据销售额径直缴纳。

还是那个超市的例子，如果它是小规模纳税人：

进货花了100万元，进货时的税不能抵。

卖了200万元，直接按3%交税：200万元×3%=6万元。

你可能会说：6万元比13万元少啊，小规模纳税不是更划算吗？

不见得。由于小规模纳税人没办法进行抵扣，要是其进货成本偏高，也就是说进货耗费了差不多一百八十万元，那么其税负或许会反倒更重些。并且小规模纳税人一般情况下开不出增值税专用发票，众多大客户，也就是那些需要抵扣的客户，便不会乐意与他们开展生意往来。

因而，小规模纳税者以及一般纳税者，不存在绝对的优劣之分，仅存在适宜与否的状况。

3.4 税率三档——13%、9%、6%分别对应什么？

针对增值税的税率而言，并非是那种采用完全统一标准不加区分的方式，国家依据不同商品所具备的“性质”情况，设置了三档税率。

13%被称作标准税率，它适用于大部分货物，适用于加工修理修配劳务，适用于有形动产租赁服务，像你所购买的衣服为13%，你所购买的手机是13%，你所购买的家电也是13%。

9%：低税率。主要针对民生相关的商品和服务：

农产品（粮食、蔬菜、水果、肉禽蛋）；

食用植物油、食用盐；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气；

图书、报纸、杂志；

饲料、化肥、农药；

建筑服务、交通运输服务。

因何这些呈现为9%呢？缘由在于全都是民众所着实少不了的事物，粮食油价倘若能有所降低，那么众人的生活成本便会相应降低些许。

6%：更低税率。主要针对现代服务业：

金融服务；

信息技术服务；

文化创意服务；

鉴证咨询服务（比如律师、会计师事务所、税务师事务所）；

生活服务（餐饮、住宿、旅游）

另外还有两档特殊情况：

0%：出口货物、国际运输服务等——鼓励出口，完全免税。

3%或5%：小规模纳税人适用，以及部分特定简易计税项目。

故而在下一回你去购置物品时，能够思量一下这笔买卖是依照何种税率来缴纳税款的——买来食用的谷物税率为9%，购入手机的税率是13%，入住旅店的税率为6%，蛮有趣味的啰。

3.5 你问我答

问：我在路边摊买5块钱的煎饼，也交税了吗？

答：从理论上来说是需要缴纳的，然而在实际情况当中……那个煎饼摊的摊主极有可能是那种“双免”的情况——也就是月销售额在10万以下的话，就可以免缴纳增值税。所以你所支付的那5块钱，很有可能是一分税都没有缴纳的。这便是国家针对小微主体所给予的照顾。

问：网购9块9包邮的东西，商家不赚钱，怎么交税？

回应是，九块九包邮这种情况，的确存在或许不盈利甚至于亏损的状况，然而增值税并不会去考量利润，而是关注销售额，只要售卖了物品，那就必须缴纳税款，故而好多小商家才会如此在意“刷单”这一行为，因为通过刷单刷出来的交易量同样需要交税，这无疑是亏了之后又增添了亏损。

问：我在国外买东西带回来，也交增值税吗？

答：那是于国外购买之际，你已然缴纳了当地的增值税，也就是所谓的消费税，进入中国海关之时，要是超出了免税额，还得交付中国的关税以及进口增值税，此即下一章所要讲述的内容。

第四章 消费税——为“偏爱”买单的税

倘若讲增值税属于“普遍征收”这个范畴，那么消费税就是“特别关照”这一情况——它仅仅针对一小部分商品予以征收，并且税率还相当高。

国家为什么要单独收一道消费税？目的很明确：

调节消费：烟、酒、鞭炮——这些少碰为好，用税让你掂量掂量。

达成正义：奢侈品，高额消费——富裕之人欲尽情享用，增多税款用以支撑公共事务。

以保护环境为目的，针对成品油，针对摩托车，针对一次性筷子，因其存在消耗资源或者污染环境的情况，故而要交税进行补偿。

4.1 谁在抽“最贵的烟”？

先算笔账。

一包在市面上常常能见到的硬中华，其零售价格大概在45元左右。你知悉这里面究竟含有多少是税吗？

据保守估计，各项税费在二十元（圆）以上，其中涵盖增值税、消费税、城市维护建设税以及教育费附加、地方教育费附加，一包烟的税负率超出百分之五十。这意味着，倘若你抽一包四十五元的硬中华香烟的话，那么你对于国家的税收贡献起码有二十二点五元。

这便是为何国家老是讲“控烟”，通过价格杠杆使你减少抽烟量，你要是想抽烟，行得通，为国家作出贡献。

4.2 奢侈品与不环保

消费税的征收范围，很有意思。看看哪些东西在名单上：

烟、酒，属于老牌选手。酒又存在三六九等之分，啤酒是按吨来收取费用，白酒则是按照从价以及从量来收取费用，高档酒所交的费用更多。

需要注意的是，这里所说的是高档化妆品，强调是“高档”的那种。普通化妆品像大宝SOD蜜这类是不用交的，然而高档美容修饰类的化妆品以及高档护肤类的化妆品是要交的。其标准是每片或者每毫升的价格达到了一定的门槛，这有明确规定存在着相应交与不交的区分。

含贵重的首饰以及珠宝玉石，其中包括金、银、铂金，还有钻石镶嵌的物品，在购买首饰之际，你所缴纳的税当中，存在一部分乃是消费税。

鞭炮、焰火：过年放烟花，其实是在交税。

经加工取得的成品油，它包含着汽油，还有柴油以及航空煤油这几种类型，你所添加的每升燃油当中，实际上都有一定比例是属于消费税范畴的，这同样也是致使油价里面“税”所占比重如此之高的缘由所在。

对于摩托车以及小汽车而言，排量越大的情况下，其税率也就越高。存在着这样的情况，1.0升以下的属于小排量车，这类车的税率为1%。还有4.0升以上的属于大排量车，此大排量车的税率是40%。而这实际上是一种鼓励购买小排量以及环保车的举措。

高尔夫球以及与之相关的球具，高档的手表，进行打高尔夫这项活动，佩戴知名品牌的手表，以上这些行为都属于高消费范畴，需要缴纳税款。

专为奢华享受打造的游艇，用于环保目的（旨在减少使用）的木制一次性筷子，因会消耗森林资源而存在特定情况被关注审视的实木地板，其中，游艇被视为奢侈品，一次性筷子的存在意义就在于环保，实木地面材料则是由于消耗森林资源这一缘由。

你看，消费税就是一面镜子，照出国家想鼓励什么、限制什么。

4.3 藏在价格里的秘密——一包烟到底交了多少税？

再来把它完整地计算一回，对于一包零售价是45元的硬中华，那税究竟会有多少呢。假定（为了让情况简单些）：

出厂调拨价：30元/包（给批发商的价格）；

批发价：38元/包（给零售商的价格）；

零售价：45元/包。

生产环节（烟厂交）：

从价消费税：30元×56%=16.8元

从量消费税：0.003元/支×20支 = 0.06元

小计：16.86元

批发环节（烟草公司交）：

从价消费税：38元×11%=4.18元

从量消费税：0.005元/支×20支=0.10元

小计：4.28元

零售环节：

增值税：45÷(1+13%)×13%=5.18元

城市维护建设税以及教育费附加（按照百分之十二计算），其计算方式为，（五点一八加上十六点八六加上四点二八）乘以百分之十二，得出的结果是三点一六元。

总共是，十六点八六加上，四点二八加上，五点一八加上，三点一六等于二十九点四八元。

价钱在四十五元的一包烟哪，缴纳的税占了百分之六十五点一一！剩余的才是关于烟叶的成本，还有包装的费用，以及运输所产生的花费，另外便还有利润部分。

这同样是国家总是进行“吸烟有害健康”宣传的原因所在，这之中的有害，不仅仅体现在身体方面，确实在钱包层面上也存在有害的情况。

4.4 你问我答

问：我在网上买的进口化妆品，为什么比专柜便宜那么多？

答：除了渠道方面的成本之外，还存在着另外一个缘由，那就是跨境电商具备税收优惠这一情况。经由正规的跨境电商平台去购置的化妆品，其关税暂时设定为百分之零，增值税以及消费税按照百分之七十来进行征收。故而会便宜许多。

问：我结婚买的金镯子，交消费税了吗？

答：已交。金银首饰，它是指金、银以及金基、银基合金首饰，还有金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，其消费税于零售环节进行征收，也就是当你购买的时候，商家已然将之含在价格里面了。税率为5%。

问：我买的电动汽车，交消费税吗？

回：不缴纳。电动的汽车并不处于消费税所征收的范围之内，并且还存在着购置税优惠的情况，这便是国家对于新能源的鼓励。

第五章 关税——海外购物的“过路费”

5.1 海淘为什么便宜了？

曾经，好些人热衷于出国进行“人肉代购”，缘由在于国内的专柜价位太过昂贵。随后，跨境电商开始兴起，人们只需安坐在家园之中，便能够将全球各处的商品购置齐全，并且其价格还颇为低廉。

这背后，有税收政策的功劳。

跨境电商零售进口，适用特殊的税收政策：

关税：暂设为0%（限个人合理自用）；

增值税、消费税：按法定应纳税额的70%征收。

比如说当你在跨境电商平台之上购买一瓶进口香水，其完税价格是1000元，而进口香水涵盖于高档化妆品范畴之内，消费税的适用税率为15%，增值税的适用税率是13%，这都是什么意思呢？

正常进口（一般贸易）要交：

关税：假设10%，100元；

消费税，其计算方式为把一千与一百相加的和，去除以一减去百分之十五的差，再用所得结果去乘以百分之十五，最终得出的结果是一百九十四点一二元。

增值税经计算得出，其计算方式为，先将一千与一百以及一百九十四点一二相加，得出结果后，再乘以百分之十三，最后得出的数值为一百六十八点二四元。

合计：100+194.12+168.24=462.36元。

跨境电商模式交：

关税：0元；

消费税：194.12×70%=135.88元；

增值税：168.24×70%=117.77元；

合计：253.65元。

便宜了200多块！这就是跨境电商的税收红利。

没错，存在额度限定，单次交易情形下，其不得超过5000元，年度范畴内，其不得超过26000元。要是超出了相应部分，那么会按照一般贸易来进行征税。

>补充：海南离岛免税

要是你前往海南旅行，便能享有离岛免税政策，此政策有着每人每年10万元的免税额度，所涵盖的物品包含化妆品、香水、箱包、手表等等。这并不占跨境电商那26000元的额度，属于单独的一项政策。故而“买买买”能优先将海南定为考虑对象。

5.2 出国回来带东西——5000元免税额怎么算？

好多人到国外游玩，返程之际箱子被塞得满满当当，有给亲戚朋友准备的礼物，有给自己购置的新包，还有免税店的化妆品。

海关给你留了额度：5000元人民币的免税额度。

具有怎样的意味？对于你以在境外进行购买，而后携带进入国境这种方式所购入自用的物品，其总的价值倘若并未超过5000元的情况之下，会给予免税放行的处理方式；要是超过了5000元，那么就要按照全部的额度来缴税。详细的举例呈现如下：

居民旅客自日本旅游返回，其随身携带自用物品中有化妆品、服装等，于境外购买总计花费4800元，此些物品不属于烟酒及20种商品范畴，且数量合理，因未超5000元免税额度，故而免税予以放行。

归来自美国的居民旅客，随身携带了一块价值6000元的手表，此手表为单件不可分割的物件，因价值超过5000元，还属于不可分割的单件，所以应按照6000元的全额来计征税款。

归自韩国的居民旅客，境外所购物品价值为4500元，在口岸进境免税店所购商品价值为3000元，二者合并计算得出7500元，因未超8000元限额，故而免税放行。

另外，还有几个特殊情况：

单一品种限定在合理数量范围之内，若你携带20个一模一样的包，海关会判定你这般并非是自用行径，而是属于代购情形呢，极有可能会对全部物品进行征税，甚至还会予以退运处理。

烟酒存在数量限制，其中，香烟的数量限制为400支，也就是2条，酒的数量限制是1.5升，等同于2瓶。只要是超出上述数量范围的物品，无论其总共的价格有没有超过5000，都需要征税。

如下20种商品不免税，其中涵盖电视机、摄像机、音响、空调、冰箱、洗衣机、照相机、手机、电脑等。这些商品不管价值究竟几何，均不享有5000元免税额度，得以全额征税。然而在实际执行其间，自用合理数量以内的手机等，众多口岸依旧予以放行，不过政策层面是不免税的。

所以出国回来，可以这么算：

东西总价不超过5000，免税（烟酒、20种商品除外）；

超过5000，则要全额征税；

如果是20种商品，全额征税。

5.3 关税保护——为什么进口车贵？

你有没有想过，为什么同一款车，国外的价格比国内便宜那么多？

就拿一辆是德国生产的宝马X5来说，它在美国的售卖价格大概是6万美元，换算成人民币大约是43万，可在中国却要卖70万以上，是这样的情况。

差距在哪里？关税是一个重要原因。

进口车的税收是“三重叠加”：

第一步：关税

税率：25%（最惠国税率，部分国家可能有自贸协定优惠）；

完税价格：车的到岸价（比如30万元）；

关税=30万元×25%=7.5万元。

第二步：消费税

分成按排量的档次：低于2.0升的部分占比5%，处于2.0至上2.5升的部分占比9%，处在2.5至3.0升范围的部分占比12%，在3.0至4.0升这个区间的部分占比25%，高于4.0升的部分占比40%。

计税价格=（完税价格+关税）÷（1−消费税税率）；

倘若排量是3.0升，税率为12%，那么计税价格等于，(30万元加上7.5万元)除以(1减去12%)，其结果是42.61万元。

消费税=42.61万元×12%=5.11万元。

第三步：增值税

税率：13%；

计税价格等于完税价格加上关税，再加上消费税。完税价格为30万元，关税是7.5万元，消费税为5.11万元，三者相加的结果是42.6万元。

增值税=42.61万元×13%=5.54万元；

税费合计：7.5+5.11+5.54=18.15万元。

换言之，存在这样一辆车，其到岸价为30万圆，仅仅交税这一项，就得缴纳18.15万圆，总成本达到48.15万圆。进而再增添进口商的利润、经销商的利润、以及运输仓储方面的费用，最终到消费者手中时价格为70万圆，如此这般也就没什么可稀奇的了。

这便是关税所具备的“保护”功效，它会致使进口商品价格提升，进而为国内产业留出相应空间。

5.4 你问我答

问：海外代购到底合不合法？

答：个人用于自身使用，数量合理且如实进行申报，此为合法行为。而商业性质的代购，通过多种手段逃避海关的监管，进而偷逃相应税款，这属于违法行为。在法律层面所划分的界限，关键就在于你究竟是出于“自用”目的，还是进行“倒卖”行为。像一个行李箱中塞进20个包这种情况，海关又怎么能够相信你是用于自身使用呢？

问：我在机场免税店买的东西，还有免税额吗？

答：存在这种情况。于机场免税店所购买的商品，同样会计入5000元的免税额度范围之内。然而需要注意的是，免税店是在你出境之际进行购买的，当你携带回来之时还需要经过海关的检查。要是购买的数量太多，超出了规定的额度，那么依旧是要进行申报纳税的。

问：邮寄回国的包裹，怎么交税？

答：进境邮包存在单独的免税额，应征税额处于50元以下的情形，予以免税，超过50元的情况，则进行全额征税，税率通常是针对食品、鞋包等为20%，针对烟酒、化妆品等为50%，所以若寄东西回来，当税恰好不到50块时，便免税了。

第二篇 结语

在中国税收里占据“半壁江山”的流转税，有三个主力，它们分别是，增值税，消费税，还有关税。

“雨露均沾”的是增值税，只要存在买卖行为它就会涉及，“重点关照”的是消费税，其所针对的对象乃是烟酒以及奢侈品，“国门卫士”之称的是关税，它具备调节进出口的功能。

它们有个共同特征，那就是到最后的时候，都是由消费者来担负的。不管在中间经历了多少个流程，最终的接手者都是你，就是那个去买奶茶的人，购买车辆的人，还有买包的人呀。

所以，了解流转税，就是了解你花的每一分钱，都去了哪里。

接下来的一篇，我们要去谈论另一类税，也就是所得税，它并非针对你所花费出去的钱进行征税，而是针对你所赚取得到的钱来征税。